分清借贷,轻松看懂财报

  1.先把基础打好,再看4大报表
 
  一般没有学过会计的人,对财务报表分析是有心理障碍的,总觉得应该要懂会计,才能够学会分析财务报表。其实不然,财务报表虽然是经由会计程序所产生,不过主要使用人员是投资者或管理者,所以理论上只要具备管理知识以及财务知识,应该就可以理解才是。话虽如此,如果可以对会计的原理稍加了解,应该会让学习者更具信心,相信对财务报表分析也会有所助益才是。
 
  会计整体的概念是把会影响公司资产、负债及股东权益的所有交易,以传票的方式记录起来,然后一一过帐,最后再以财务报表的方式呈现经营绩效。当然,交易当时的凭证也应该一起附在传票,以便查帐之用。
 
  传票的登录最重要的是会计分录,只要分录没有做错,其他会计系统几乎都可自动化。当传票做好以后,电脑就会自动转入分类帐的会计科目。其实在电脑普及以前,会计人员是很辛苦的,得每天将这些传票过到日记帐及分类帐;不过现今大部分公司都使用会计系统,所以帐务除了传票外已经自动化,日记帐也演变成以时间为序列的传票纪录而已。
 
  当分录做完后,最后就是要产生财务报表,一般分为4大报表:资产负债表、综合损益表、股东权益变动表、现金流量表。很多人一开始就急着看完4大报表,却未先将会计基础打通,导致愈看愈迷糊,
 
  2.做对会计分录,其他可由软体搞定
 
  所谓会计分录,就是描述一笔交易或一项事件是如何影响公司权益。例如,用现金2万元购买一部电脑,这一个事件所影响的是:公司的现金少了2万元,同时公司也多了一部价值2万元的电脑,而分录就是以有系统的方式来记载这些权益的变化。
 
  目前会计资讯系统已经非常自动化,会计人员只须将会计分录做好,其他的计算,会计系统软体全部包办了。会计分录其实很简单,只要记住资产负债表的恒等式就可以了,「资产=负债+股东权益」。
 
  每一笔分录都一定有借方及贷方两种,而且借方之加总金额一定等于贷方之加总,所以会计流行一句话:「有借必有贷,借贷必相等。」其实借方跟贷方并不是真正的借及贷观念,只代表左、右两方的意义而已。
 
  公司的权益可以剖分为二,左边是公司赖以营运的资产,右边是负债及业主(股东)权益。公司左边叙述的是公司可以使用的资产有多少,右边主要描述左边的资产如何得到。
 
  那么,就可以得到一个简单的结论:公司的营运资产若不是自行出资,就是用借贷而来。然而,自行出资的部分就是股东权益,而借贷的部分就是负债,所以资产一定等于负债加上股东权益。
 
  制作分录的基本要诀是,若该项交易使得资产(左边)增加,就必须记在借方,相反的若是资产减少,就记在贷方。假若该项交易使得负债或股东权益(右边)增加,就必须记贷方,反之就记借方。
 
  举例,以现金2万元买入电脑一部,这项交易使得现金减少、机器设备增加。现金及机器设备均属于左边的资产,一个增加、另一个减少,所以资产总值不变,这笔帐也是平衡的,分录纪录如下:
 
  借:机器设备20,000
 
  贷:现金20,000
 
  只要谨记每一笔交易都需要借贷平衡,这会计的设计就是这么精巧,多了一样权益,必然是从另一端挪过来,或者是增加负债及股东权益而来。
 
  【延伸阅读】综合损益表
 
  收入:600万元
 
  成本:—
 
  毛利:600万元
 
  费用:400万元
 
  营业利益:200万元
 
  利息支出:30万元
 
  税前净利:170万元
 
  所得税(17%):28万9,000元
 
  税后净利:141万1,000元
 
  【延伸阅读】会计记帐流程
 
  1.影响资产、负债及股东权益的交易
 
  .销货
 
  .购买设备
 
  .薪资发放
 
  .购买材料
 
  ...
 
  2.传票(制作分录)
 
  3.分类帐
 
  4.期末调整
 
  5.结帐(产生报表)
 
  .资产负债表
 
  .综合损益表
 
  .股东权益变动表
 
  .现金流量表
 
  【延伸阅读】会计恒等式
 
  资产=负债+股东权益
 
  资产》
 
  流动资产
 
  .现金
 
  .应收帐款
 
  .应收票据
 
  .存货
 
  基金及投资
 
  .基金
 
  .长期投资
 
  固定资产
 
  .土地
 
  .房屋及建筑
 
  .机器设备
 
  负债》
 
  流动负债
 
  .应付帐款
 
  .应付票据
 
  .短期借款
 
  长期负债
 
  .应付公司债
 
  .长期借款
 
  股东权益》
 
  .股本
 
  .保留盈余
 
  .资本公积
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